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台灣人持美國綠卡報稅：全球所得與海外資產申報指南

整理綠卡持有人、美國稅務居民、海外收入、全球收入和海外資產申報的基礎問題。

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本專題文章

1040 GLOBAL

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FBAR / FATCA

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FORM 8854

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綠卡持有人美國報稅：全球收入與海外資產全解

持有美國永久居民身份（俗稱"綠卡"）意味著你在美國稅法體系中被視為稅務居民——無論你實際居住在哪裡、收入來自何處，都負有向 IRS 申報全球所得的義務。這一點與許多人的直覺不同，也是綠卡持有人最容易忽視的稅務風險所在。

一、綠卡持有人的全球收入申報義務

根據《美國國內稅收法典》（Internal Revenue Code），綠卡持有人屬於"常駐外國人（Resident Alien）"，與美國公民一樣，須將全球所有來源的收入納入申報範圍，包括但不限於：

在外國僱主處取得的工資與獎金
海外銀行帳戶產生的利息收入
在境外持有的股票、基金、ETF 產生的股息和資本利得
境外出租物業的租金收入
境外養老金（如臺灣勞保、香港強積金 MPF、澳大利亞 Superannuation）的分配

申報並不等於雙重徵稅：透過外國稅收抵免（Foreign Tax Credit, Form 1116）或海外勞動收入豁免（FEIE, Form 2555），可抵消或減免已在來源國繳納的稅款，避免同一收入被兩個國家重複課稅。

二、Substantial Presence Test 不適用於綠卡持有人

許多人混淆了"實質居住日測試（SPT）"與綠卡身份的關係。SPT 是判斷非綠卡外國人是否構成稅務居民的標準。對於綠卡持有人，只要綠卡身份尚未被移民局（USCIS）正式終止或法院廢除，無論在美居住天數多少，均自動構成稅務居民，必須申報全球收入。換句話說，全年一天都不在美國的綠卡持有人，依然有報稅義務。

三、海外資產申報：FBAR 與 Form 8938

除所得稅申報外，持有海外金融帳戶的綠卡持有人還可能觸發以下兩項額外申報義務：

FBAR（FinCEN 114）：若你在某一日曆年內，境外金融帳戶的合計最高餘額超過 $10,000（等值美元），需透過 BSA 電子系統申報，截止日為4月15日（自動延期至10月15日）。
Form 8938（FATCA）：隨所得稅申報，申報門檻較高——在美居住者：單身超 $50,000，夫妻合報超 $100,000；在境外居住者：單身超 $200,000，夫妻合報超 $400,000。涵蓋海外銀行帳戶、券商帳戶、境外基金、境外養老金計劃等。

兩者均為資訊申報，申報本身不產生稅款，但漏報可能面臨高額罰款（詳見 FBAR/Form 8938 專題頁面）。

四、人在海外但持有綠卡：可能適用 FEIE

若綠卡持有人實際居住並工作於美國境外，可考慮申請海外勞動收入豁免（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE），2024年度豁免上限約為 $126,500。申請條件為滿足以下兩者之一：

誠實居住測試（Bona Fide Residence Test）：在外國建立了真正的居住關係，通常需整個稅務年度在境外居住。
實體存在測試（Physical Presence Test）：在任意連續12個月內，在外國實際居住滿330天。

注意：FEIE 豁免工資等主動勞動收入，但投資收入（利息、股息、資本利得）不在豁免範圍內。

五、放棄綠卡前的重要注意事項

對於長期持有綠卡的人而言，放棄綠卡（或被吊銷）在稅法上可能觸發"移民稅"規則，需要特別謹慎處理。

長期居民（Long-Term Resident, LTR）定義：在連續15個稅務年度內，以綠卡身份作為稅務居民滿8個或8個以上完整年度，即構成"長期居民"。
LTR 放棄綠卡 = 移民放棄（Expatriation）：須提交 Form 8854，宣告過去5年的稅務合規情況。
Covered Expatriate 判斷：若淨資產超過 $2 百萬、5年平均所得稅超過特定金額，或未簽署5年合規證明，則被認定為"受涵蓋移民放棄人"，需對全球資產按假設出售價值繳納"出境稅（Exit Tax）"。
綠卡卡片過期 ≠ 稅務身份終止：I-551 卡片通常10年一換，但綠卡身份（法律上的永久居留資格）仍有效，直到移民局正式終止。稅務申報義務亦隨之延續。

六、常見問題解答

Q：我的綠卡已失效超過兩年，還需要報美國稅嗎？若綠卡身份未經法律程式正式終止，從稅法角度仍視為稅務居民，報稅義務依然存在。建議諮詢移民律師與稅務專家確認身份。
Q：我在臺灣工作，已經在臺灣繳了稅，美國還要再交？通常可透過 Form 1116 申請外國稅收抵免，用臺灣已繳稅款抵消美國稅負，實際雙重徵稅情況較少見。
Q：我在中國有一個聯名銀行帳戶，需要申報嗎？若你對該帳戶擁有簽字權或實際控制權，且帳戶餘額在任一時點合計超過 $10,000，即需申報 FBAR。

本頁內容僅供教育參考，不構成稅務建議。具體申報情況建議諮詢持牌的 CPA 或 Enrolled Agent。