GREEN CARD / 全球收入

綠卡持有人台灣香港所得報稅：薪資、租金與股利申報

很多綠卡持有人以為只要不在美國工作，或者收入來自海外，就不需要申報美國稅。這個誤解非常普遍，也是導致漏報和高額罰款的主要原因之一。

綠卡 = 稅務居民：與美國公民享有相同義務

美國稅法採用的是「公民/居民全球徵稅」原則，而非「來源地徵稅」原則。持有綠卡，在 IRS 的眼中你就是美國稅務居民（U.S. Tax Resident），無論你住在紐約還是臺北，無論收入來自哪個國家，都必須向 IRS 申報全球收入（Worldwide Income）。

這一義務與美國公民完全相同。綠卡並非工作簽證，它是永久居民身份，其稅務含義往往被持有人低估。只要你的綠卡仍然有效，即使你實際長居海外、多年未踏入美國，申報義務依然存在。

哪些收入屬於「全球收入」，需要申報？

所有來源於世界各地的應稅收入，原則上都需要在美國 Form 1040 上申報，包括但不限於：

• 海外工資薪資：在臺灣、香港、中國大陸或任何其他國家受僱獲得的工資、獎金、勞務報酬，均屬於應申報收入。
• 境外銀行利息：臺灣銀行、香港銀行、中國大陸銀行帳戶產生的存款利息，即使金額很小，也須申報。
• 境外股票、基金股息與資本利得：持有臺灣股市、香港H股、大陸A股、或海外基金獲得的股息，以及賣出時產生的資本利得，均須申報。
• 境外出租物業租金收入：在臺灣或其他國家擁有出租物業，收取的租金須申報，同時可以扣除合理的折舊、維修等費用。
• 海外養老金與退休金：臺灣勞工保險（勞保）給付、香港強積金（MPF）提取，以及其他國家的養老金，在稅務處理上存在一定複雜性，需要逐案判斷是否及如何申報，但一般情況下不可自動忽略。

簡言之，只要是你收到的收入，無論從哪裡來、用哪種貨幣計價，原則上都要先考慮申報，再判斷是否有豁免或抵免可用。

申報不等於雙重繳稅：FTC 與 FEIE 的核心區別

這是許多人聽到「全球申報」後最大的疑慮——難道要在海外繳一次稅，又在美國繳一次稅嗎？實際上，IRS 提供了兩種主要機制來避免真正的雙重課稅：

外國稅收抵免（FTC，Foreign Tax Credit）— Form 1116

如果你已就某項海外收入向外國政府繳納了稅款，可以在 Form 1116 上申報「外國稅收抵免」，將已繳的外國稅款直接抵扣美國應繳稅額。這是最常用的工具，適用於所有型別的收入——包括工資、利息、股息、租金等。

重要前提：只有「已實際繳納或被預扣」的外國稅款才可以抵免。如果你在某個低稅率或免稅地區有收入，FTC 能幫你抵扣的稅額有限，美國這邊仍可能有應補繳稅額。

境外勞動收入豁免（FEIE，Foreign Earned Income Exclusion）— Form 2555

如果你在海外居住並工作，且滿足特定居住條件，可以透過 Form 2555 申請將一定額度的境外勞動收入（2025 年度約為 $126,500）從美國應稅收入中豁免。FEIE 有兩個居住資格測試：

• 330 天實際居住測試（Physical Presence Test）：在任何連續 12 個月內，在美國以外實際居住滿 330 天。計算的是在外國領土上的實際天數，過境美國會重置計數。
• 善意居民測試（Bona Fide Residence Test）：以完整日曆年度的方式，真實、穩定地居住在某一外國（需有實質性生活聯絡，例如簽訂租約、在當地報稅等）。

FTC 與 FEIE 各有優劣，實際選擇需結合收入型別、已繳外國稅額、未來移民計劃等綜合判斷，通常建議由熟悉跨境稅務的 CPA 幫你做量化比較。

重要誤區：SPT（實質居留測試）不適用於綠卡持有人

「實質居留測試」（Substantial Presence Test，SPT）是判斷非美國公民、非綠卡持有人是否構成稅務居民的測試，常見於 F-1、H-1B 等簽證人群。

綠卡持有人不需要透過 SPT 來判斷是否為稅務居民——只要綠卡有效，你就自動是稅務居民，SPT 對你沒有意義。同樣地，部分人誤以為可以用 Form 8840（Closer Connection Statement）來規避稅務居民身份，這同樣不適用於綠卡持有人。綠卡持有人要終止稅務居民身份，只有「放棄綠卡」這一條路徑，且需遵守 Form 8854 的相關規定。

FEIE 的侷限：只適用於勞動收入

即使你順利透過了 FEIE 的居住測試，也必須清楚它的邊界：FEIE 只能豁免境外勞動收入（Foreign Earned Income），即受僱工資、自僱所得等因提供勞務而獲得的報酬。

以下收入不在 FEIE 豁免範圍內：

• 銀行利息與債券利息
• 股票股息與資本利得
• 出租物業租金收入
• 養老金與退休金
• 美國來源收入（即使你人在海外）

因此，即使綠卡持有人在海外生活多年、工資收入已透過 FEIE 豁免，仍然需要單獨申報投資收入和其他被動收入，並視情況使用 FTC 來處理雙重課稅問題。

美中、美臺沒有全面稅收協定：請勿依賴協定豁免

部分綠卡持有人會問：「美國和臺灣（或中國大陸）有稅收協定嗎？可以用協定來豁免稅款嗎？」

答案是：美國與中國大陸雖有稅收協定（1984 年簽訂），但其覆蓋範圍有限，且該協定明確將「美國公民和永久居民」排除在多項協定優惠之外。美國與臺灣沒有正式的綜合性所得稅協定（僅有 1980 年簽訂的有限範圍貿易法，不具備完整稅收協定效力）。

因此，對於大多數綠卡持有人來說，避免雙重課稅的主要工具仍是 FTC 和 FEIE，而非稅收協定。若你的情況特殊（例如有美中協定可能適用的養老金收入），請務必諮詢專業人士，不可自行假設協定有效。

典型案例：人在臺灣工作的綠卡持有人，該怎麼處理？

設想這樣一個場景：小明持有美國綠卡，但目前居住在臺灣，在臺灣某公司全職工作，每月領取臺幣薪資，在臺灣銀行有存款帳戶和基金投資，並在臺北擁有一套出租公寓。他應該如何處理美國報稅？

第一步：確認申報義務存在

小明的綠卡仍然有效，因此他是美國稅務居民，必須每年申報 Form 1040，申報截止日期通常為 4 月 15 日（海外居住者可自動延期至 6 月 15 日，申請延期可到 10 月 15 日）。

第二步：臺灣薪資——考慮 FEIE 或 FTC

如果小明在臺灣居住滿一完整年度，或在連續 12 個月內實際在臺灣居住超過 330 天，他可以在 Form 2555 上申請 FEIE，將約 $126,500 以內的臺灣薪資豁免出 Form 1040 的應稅收入。若薪資超過上限，或他選擇用 FTC 替代，則須在 Form 1116 上申報已繳納的臺灣所得稅進行抵扣。

第三步：臺灣銀行利息與基金股息——申報並使用 FTC

這些屬於被動收入，FEIE 不適用。小明須將這些收入換算成美元，列入 Form 1040 Schedule B。如果臺灣銀行或證券商已預扣了稅款，可透過 Form 1116（被動類）申請外國稅收抵免。

第四步：臺北出租公寓租金——申報 Schedule E

租金收入須在 Schedule E 上申報。好訊息是，與收租相關的合理支出（管理費、物業稅、折舊等）均可扣除，有時甚至出現賬面虧損可以抵扣其他收入（須注意被動活動規則限制）。

第五步：確認 FBAR 和 Form 8938 義務

小明在臺灣有銀行帳戶和基金帳戶，如果全年最高餘額合計超過 $10,000，須申報 FinCEN 114（FBAR）；如果超過 $50,000（年末）/ $75,000（年內最高），還須申報 Form 8938。詳見本站 綠卡有海外帳戶：FBAR 和 Form 8938 怎麼判斷？

下一步建議

瞭解規則之後，最重要的是結合自己的具體情況判斷如何操作。以下資源可以幫助你進一步梳理：

• 綠卡美國報稅測試——透過互動問答，快速判斷你需要填哪些表格。
• 綠卡與美國稅務居民專題頻道——涵蓋綠卡相關的所有申報議題。
• 若你的海外收入或資產情況較為複雜，強烈建議諮詢熟悉跨境稅務（特別是美臺或美中稅務）的註冊會計師（CPA）或美國稅務律師。