GREEN CARD / 全球收入

綠卡持有人台灣香港所得報稅：薪資、租金與股利申報

很多綠卡持有人以為只要不在美國工作，或者收入來自海外，就不需要申報美國稅。這個誤解非常普遍，也是導致漏報和高額罰款的主要原因之一。

綠卡通常代表美國稅務居民：原則上申報全球收入

美國稅法對公民與稅務居民原則上採全球收入課稅。只要綠卡稅務居民身份尚未依法律終止，即使長居臺灣、香港或其他地區，通常仍須在 Form 1040 申報全球收入；綠卡卡片過期或長期未入境本身不等於稅務居民身份已終止。

哪些海外收入需要先納入申報判斷？

海外薪資、銀行利息、股票或基金股利與資本利得、出租物業租金，以及養老金或退休金等，都應先判斷美國申報與課稅方式，再分析是否可用排除、抵免或其他規則。

申報不等於重複繳稅：FTC 與 FEIE

外國稅收抵免（FTC）— Form 1116

向外國政府繳納的合格所得稅，通常可按相應收入類別在 Form 1116 計算抵免。工資、利息、股利、租金等都可能涉及 FTC，但須分別判斷稅款可抵免性、收入來源、類別與抵免限額，不能把所有外國稅款一概直接抵扣。

境外勞動收入排除（FEIE）— Form 2555

申請人須有外國稅務住所（foreign tax home）、符合條件的境外勞動收入，並通過適用測試。2025 年最高排除額為 $130,000，2026 年為 $132,900；部分年度通常還要依合格天數按比例計算。

• 實際停留測試：在任意連續 12 個月內，實際身處一個或多個外國至少 330 個完整日；天數不必連續。
• 善意居民測試：在外國的善意居住期須連續且包含一個完整稅務年度。綠卡持有人只有在同時符合協定國公民或國民等適用條件時，才可使用此測試。

重要誤區：SPT（實質居留測試）不適用於綠卡持有人

「實質居留測試」（Substantial Presence Test，SPT）是判斷非美國公民、非綠卡持有人是否構成稅務居民的測試，常見於 F-1、H-1B 等簽證人群。

綠卡持有人通常不靠 SPT 判斷稅務居民身份；Form 8840 的 closer connection exception 也不能用來排除 Green Card Test。身份何時終止以及協定 tie-breaker 的效果，另有專門規則。

值得注意的是，根據 IRS Publication 519，即使滿足 Green Card Test，如果綠卡持有人根據美國雙邊稅收協定的 Treaty Tie-Breaker（協定加重連結規則）被視為另一締約國稅務居民，可以隨稅表提交 Form 8833，為計算美國聯邦所得稅目的被視為非居民外籍人士（Nonresident Alien）。⚠️ 嚴重警示：對於持有綠卡滿 8 年以上的長期居民（Long-Term Resident, LTR），採取此類 Treaty Position 在稅法上可能產生 IRC §877A 的棄籍稅（Expatriation / Exit Tax）後果，切勿盲目主張。

FEIE 的侷限：只適用於勞動收入

即使你順利透過了 FEIE 的居住測試，也必須清楚它的邊界：FEIE 只能豁免境外勞動收入（Foreign Earned Income），即受僱工資、自僱所得等因提供勞務而獲得的報酬。

以下收入不在 FEIE 豁免範圍內：

• 銀行利息與債券利息
• 股票股息與資本利得
• 出租物業租金收入
• 養老金與退休金
• 美國來源收入（即使你人在海外）

因此，即使綠卡持有人在海外生活多年、工資收入已透過 FEIE 豁免，仍然需要單獨申報投資收入和其他被動收入，並視情況使用 FTC 來處理雙重課稅問題。

美中協定有範圍與保留條款；美臺目前無生效的綜合所得稅協定

部分綠卡持有人會問：「美國和臺灣（或中國大陸）有稅收協定嗎？可以用協定來豁免稅款嗎？」

美國與中國大陸有生效的所得稅協定，但須逐條核對適用對象、收入類型、保留條款及其例外；綠卡持有人並非當然失去全部協定利益，也不能因此當然免除美國全球收入納稅義務。截至本文更新日，美國與臺灣尚無生效的綜合性所得稅協定；財政部宣布啟動談判，不代表協議已經生效。

因此，多數綠卡持有人避免雙重課稅的主要工具仍是 FTC 和 FEIE。若可能適用美中協定的特定條款，應依身份與收入類型逐項核對。

典型案例：人在臺灣工作的綠卡持有人，該怎麼處理？

設想這樣一個場景：小明持有美國綠卡，但目前居住在臺灣，在臺灣某公司全職工作，每月領取臺幣薪資，在臺灣銀行有存款帳戶和基金投資，並在臺北擁有一套出租公寓。他應該如何處理美國報稅？

第一步：確認申報義務存在

小明的綠卡稅務居民身份尚未終止，因此通常須申報 Form 1040。日曆年度個人的法定截止日通常為 4 月 15 日；若在截止日符合 IRS 海外納稅人條件，可獲兩個月自動申報延期，通常至 6 月 15 日，但未繳稅款利息一般仍從 4 月截止日起算。

第二步：臺灣薪資——考慮 FEIE 或 FTC

如果小明在合格期間有外國稅務住所，並在任意連續 12 個月內實際身處一個或多個外國至少 330 個完整日，他可能透過實際停留測試申請 FEIE。僅因「在臺灣住滿一年」不會讓綠卡持有人自動通過善意居民測試。可排除金額還須按合格天數、勞動收入和法定上限計算；未排除收入與合格臺灣所得稅再按 FTC 規則處理。

第三步：臺灣銀行利息與基金股息——申報並使用 FTC

這些屬於被動收入，FEIE 不適用。小明須將這些收入換算成美元，列入 Form 1040 Schedule B。如果臺灣銀行或證券商已預扣了稅款，可透過 Form 1116（被動類）申請外國稅收抵免。

第四步：臺北出租公寓租金——申報 Schedule E

租金收入須在 Schedule E 上申報。好訊息是，與收租相關的合理支出（管理費、物業稅、折舊等）均可扣除，有時甚至出現賬面虧損可以抵扣其他收入（須注意被動活動規則限制）。

第五步：確認 FBAR 和 Form 8938 義務

小明在臺灣有銀行帳戶和基金帳戶，所有外國金融帳戶在全年任一時點的最高餘額合計超過 $10,000 時，通常須申報 FinCEN 114（FBAR）。Form 8938 則依申報身份及是否符合「居住海外」條件採不同門檻；例如未婚且符合居住海外條件者通常為年末超過 $200,000 或年內任一時點超過 $300,000，而不是一律使用 $50,000 / $75,000。詳見本站 綠卡有海外帳戶：FBAR 和 Form 8938 怎麼判斷？

下一步建議

瞭解規則之後，最重要的是結合自己的具體情況判斷如何操作。以下資源可以幫助你進一步梳理：

• 綠卡美國報稅測試——透過互動問答，快速判斷你需要填哪些表格。
• 綠卡與美國稅務居民專題頻道——涵蓋綠卡相關的所有申報議題。
• 若你的海外收入或資產情況較為複雜，強烈建議諮詢熟悉跨境稅務（特別是美臺或美中稅務）的註冊會計師（CPA）或美國稅務律師。