不是所有退綠卡都會交美國出境稅
退綠卡不等於自動交 Exit Tax。美國出境稅主要針對放棄美國國籍的人，以及放棄長期綠卡居民身份的人。普通綠卡持有人如果持卡時間較短，通常不會進入 Form 8854 和 Exit Tax 的完整判斷。
真正需要先確認的是三件事：你是否已經正式放棄綠卡、是否屬於長期綠卡居民，以及是否觸發 Covered Expatriate 的測試。
第一步：先看你是不是長期綠卡居民
Form 8854 和 Exit Tax 規則下，長期綠卡居民通常指在結束綠卡身份前的15個稅務年度中，有8個稅務年度被視為美國 lawful permanent resident 的人。這個規則常被簡化為“綠卡8年規則”。
如果你只是短期持有綠卡，或者沒有達到長期居民標準，退綠卡通常不會觸發 Exit Tax 分析。但具體仍要看身份開始日期、結束日期和是否有稅收協定立場。
綠卡過期不等於稅務身份結束
很多人以為綠卡卡片過期、長期不回美國，稅務居民身份就自動結束。這個理解很危險。綠卡卡片過期通常不等於永久居民身份正式終止；如果沒有提交 I-407 或透過其他正式程式結束身份，美國稅務居民身份可能仍然持續。
因此，準備退綠卡前，不能只看卡片有效期，也要確認移民身份終止日期和稅務上的 expatriation date。這個日期會影響最終年度稅表、Form 8854 和資產估值時間點。
Covered Expatriate 三個判斷標準
即使你是長期綠卡居民，也不代表一定會交出境稅。關鍵是你是否成為 Covered Expatriate。通常要看三個測試：
- 淨資產測試：放棄綠卡時，全球淨資產是否超過 200 萬美元。
- 平均稅負測試：過去5年平均美國所得稅是否超過 IRS 當年公佈的門檻。
- 5年合規測試：是否能在 Form 8854 上確認過去5年已滿足美國聯邦稅務義務。
中文使用者最容易忽視的是第三項。就算資產沒有超過 200 萬美元，如果過去 5 年美國稅表、海外收入、FBAR、Form 8938、Form 8621 或 Form 3520 有明顯缺口，也可能影響 Form 8854 的合規宣告。
Exit Tax 大概怎麼計算
如果被認定為 Covered Expatriate，可能適用 mark-to-market 規則：多數全球資產會被視同在 expatriation date 前一天按公允市價出售，並對未實現收益計算稅負。
這不代表每個人都會真的交稅。是否產生稅負，要看資產種類、成本基礎、公允市價、淨利得、當年豁免額和特殊資產規則。Exit Tax 豁免額每年調整，申報時應以當年 IRS 數字為準。
退休帳戶、養老金和信託權益可能有特殊規則
Exit Tax 不只是普通股票、房產和銀行帳戶。退休帳戶、遞延薪酬、養老金、信託權益等資產可能有特殊處理方式，不能簡單按普通資產出售規則判斷。
如果你同時涉及其他國家或地區稅務居民身份、稅收協定或海外資產所在地稅務問題，也需要另外判斷；本文只討論美國 Form 8854 和 Exit Tax 的基本框架。
退綠卡前要先檢查過去5年稅務合規
Form 8854 的 5 年合規宣告，不只是看你有沒有提交 Form 1040。對有海外資產的綠卡持有人，還要回頭檢查國際資訊申報是否完整。
- 海外銀行、券商、養老金或聯名帳戶是否需要 FBAR。
- 海外金融資產是否達到 Form 8938 門檻。
- 海外基金、ETF、投連險或投資型保險是否涉及 PFIC 和 Form 8621。
- 父母贈與、外國信託、海外養老金或保險結構是否涉及 Form 3520 / 3520-A。
- 如果過去5年有漏報，是否需要先評估補報路徑。
如果你已經接近綠卡8年、淨資產接近200萬美元，或過去5年有 FBAR、Form 8938、Form 8621、Form 3520 漏報，最好不要等提交 I-407 當年才處理。
結論：先判斷 Form 8854，再談是否真的有稅
退綠卡最容易被誤解的地方，是把“需要判斷 Form 8854”直接等同於“一定要交美國出境稅”。實際順序應該是：先確認是否正式結束綠卡身份，再判斷是否是長期綠卡居民，然後看 Covered Expatriate 三個測試，最後才進入 Exit Tax 計算。
如果你只是短期持有綠卡，可能根本不會進入完整 Exit Tax 分析；但如果你已經持卡多年、過去申報不完整，或海外資產較多，Form 8854 就不該等到退卡後才處理。
本文僅供一般教育參考，不構成稅務、法律或會計建議。Exit Tax 計算、Covered Expatriate 認定和 Form 8854 申報涉及複雜個人情況，強烈建議在放棄綠卡前諮詢具備美國國際稅務經驗的 CPA 或 Enrolled Agent。