放棄綠卡與退籍：Form 8854 棄籍稅申報門檻與指南

誰應該先看 Form 8854 專題？

• 準備提交 I-407 放棄綠卡的人。
• 持綠卡多年、長期住在美國以外，想確認是否仍是美國稅務居民的人。
• 已經持有綠卡接近或超過 8 年，擔心 long-term resident 規則的人。
• 準備放棄美國國籍，擔心 covered expatriate 和 exit tax 的人。
• 過去 5 年可能漏報 FBAR、Form 8938、Form 8621、Form 3520 或美國稅表的人。

退綠卡什麼時候會涉及 Form 8854？

IRS 說明中，Form 8854 用於已經 expatriate 的美國公民和 long-term residents。對綠卡持有人來說，第一步通常不是直接計算 exit tax，而是先判斷你是否屬於 long-term resident，以及是否已經發生稅法上的 expatriation。

常見觸發場景包括提交 I-407 正式放棄綠卡、永久居民身份被行政或司法程式終止，或美國公民正式放棄國籍。稅務上的 expatriation date 會影響最終年度申報、Form 8854 和資產估值日期。

長期綠卡居民：8年規則是 Form 8854 的第一道門檻

不是所有退綠卡的人都需要進入 exit tax 規則。通常要先判斷你是否是 long-term resident：在結束綠卡身份前的15個稅務年度中，是否有8個稅務年度被視為美國合法永久居民。這個判斷會影響你是否需要 Form 8854 和 covered expatriate 分析。

這個 8 年規則看似簡單，但身份開始日期和終止日期都可能影響判斷。某年度如按租稅協定被視為外國居民且未放棄該國居民可享的協定利益，該年不計入；而開始採取該協定立場、未放棄協定利益並依規定通知 IRS，也可能成為稅法上的長期居民終止事件。接近 8 年的人，不建議等提交 I-407 後才回頭算。

Covered Expatriate：三個測試任何一個踩中都要小心

• 淨資產測試：放棄綠卡或國籍時，全球淨資產是否達到 200 萬美元。
• 平均稅負測試：過去5年平均美國所得稅負是否超過年度門檻。
• 5年合規測試：是否能在 Form 8854 上確認過去5年已滿足美國聯邦稅務義務。

三個測試中，中文使用者最容易忽視的是 Title 26 五年稅法合規測試。即使淨資產低於 200 萬美元，若過去 5 年稅表或 Form 8938、Form 8621、Form 3520 等稅法附表存在缺口，可能無法在 Form 8854 作出合規認證而成為 Covered Expatriate。Title 31 下的 FBAR 不屬於這項 Title 26 認證，但仍須獨立處理。

美國出境稅 Exit Tax：不是真的賣了資產，也可能被視同出售

如果屬於 covered expatriate，可能適用 mark-to-market 規則：多數全球資產會被視同在 expatriation date 前一天按公允市價出售，並對未實現收益計算稅負。是否真正產生 exit tax，要看資產種類、成本基礎、公允市價、豁免額和特別資產規則。

退綠卡前，為什麼要先檢查過去5年稅務合規？

Form 8854 的 5 年合規宣告，不只是確認 Form 1040 是否提交。很多有海外資產的綠卡持有人，還要檢查過去 5 年是否完整處理國際資訊申報。

• 美國所得稅申報是否完整，包括海外收入、租金、股息、利息和資本利得。
• 海外帳戶是否申報 FBAR，是否還需要 Form 8938。
• 海外基金、ETF、投連險或單位信託是否涉及 PFIC 和 Form 8621。
• 父母贈與、外國信託、海外養老金或保險結構是否涉及 Form 3520 / 3520-A。
• 是否有歷史漏報，需要在退綠卡前評估補救路徑。

綠卡卡片過期，不等於美國稅務居民身份自動結束

很多人以為綠卡卡片10年過期、長期不回美國，稅務身份就自然結束。這個理解很危險。綠卡卡片過期不等於永久居民身份已經正式終止；如果沒有正式放棄綠卡或身份被行政/司法程式終止，美國稅務居民身份可能仍然持續。準備退綠卡前，應先確認移民身份終止日期和稅務 expatriation date。

繼續閱讀 Form 8854 專題

繼續自查

本頁內容僅供教育參考，不構成稅務或移民建議。退綠卡涉及移民與稅務的雙重影響，建議同時諮詢移民律師與熟悉國際稅務的 CPA、EA 或稅務律師。