放棄綠卡與退籍：Form 8854 棄籍稅申報門檻與指南

誰應該先看 Form 8854 專題？

• 準備提交 I-407 放棄綠卡的人。
• 持綠卡多年、長期住在美國以外，想確認是否仍是美國稅務居民的人。
• 已經持有綠卡接近或超過 8 年，擔心 long-term resident 規則的人。
• 準備放棄美國國籍，擔心 covered expatriate 和 exit tax 的人。
• 過去 5 年可能漏報 FBAR、Form 8938、Form 8621、Form 3520 或美國稅表的人。

退綠卡什麼時候會涉及 Form 8854？

IRS 說明中，Form 8854 用於已經 expatriate 的美國公民和 long-term residents。對綠卡持有人來說，第一步通常不是直接計算 exit tax，而是先判斷你是否屬於 long-term resident，以及是否已經發生稅法上的 expatriation。

常見觸發場景包括提交 I-407 正式放棄綠卡、永久居民身份被行政或司法程式終止，或美國公民正式放棄國籍。稅務上的 expatriation date 會影響最終年度申報、Form 8854 和資產估值日期。

長期綠卡居民：8年規則是 Form 8854 的第一道門檻

不是所有退綠卡的人都需要進入 exit tax 規則。通常要先判斷你是否是 long-term resident：在結束綠卡身份前的15個稅務年度中，是否有8個稅務年度被視為美國合法永久居民。這個判斷會影響你是否需要 Form 8854 和 covered expatriate 分析。

這個 8 年規則看似簡單，但身份開始日期、身份終止日期、稅收協定居民立場和過去年度申報方式都可能影響判斷。接近 8 年的人，不建議等提交 I-407 後才回頭算。

Covered Expatriate：三個測試任何一個踩中都要小心

• 淨資產測試：放棄綠卡或國籍時，全球淨資產是否超過 200 萬美元。
• 平均稅負測試：過去5年平均美國所得稅負是否超過年度門檻。
• 5年合規測試：是否能在 Form 8854 上確認過去5年已滿足美國聯邦稅務義務。

三個測試中，中文使用者最容易忽視的是 5 年合規測試。即使淨資產沒有超過 200 萬美元，如果過去 5 年稅表、FBAR、Form 8938、Form 8621 或 Form 3520 有明顯缺口，也可能影響 Form 8854 的合規宣告。

美國出境稅 Exit Tax：不是真的賣了資產，也可能被視同出售

如果屬於 covered expatriate，可能適用 mark-to-market 規則：多數全球資產會被視同在 expatriation date 前一天按公允市價出售，並對未實現收益計算稅負。是否真正產生 exit tax，要看資產種類、成本基礎、公允市價、豁免額和特別資產規則。

退綠卡前，為什麼要先檢查過去5年稅務合規？

Form 8854 的 5 年合規宣告，不只是確認 Form 1040 是否提交。很多有海外資產的綠卡持有人，還要檢查過去 5 年是否完整處理國際資訊申報。

• 美國所得稅申報是否完整，包括海外收入、租金、股息、利息和資本利得。
• 海外帳戶是否申報 FBAR，是否還需要 Form 8938。
• 海外基金、ETF、投連險或單位信託是否涉及 PFIC 和 Form 8621。
• 父母贈與、外國信託、海外養老金或保險結構是否涉及 Form 3520 / 3520-A。
• 是否有歷史漏報，需要在退綠卡前評估補救路徑。

綠卡卡片過期，不等於美國稅務居民身份自動結束

很多人以為綠卡卡片10年過期、長期不回美國，稅務身份就自然結束。這個理解很危險。綠卡卡片過期不等於永久居民身份已經正式終止；如果沒有正式放棄綠卡或身份被行政/司法程式終止，美國稅務居民身份可能仍然持續。準備退綠卡前，應先確認移民身份終止日期和稅務 expatriation date。

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本頁內容僅供教育參考，不構成稅務或移民建議。退綠卡涉及移民與稅務的雙重影響，建議同時諮詢移民律師與熟悉國際稅務的 CPA、EA 或稅務律師。