拿綠卡／移民美國前，海外銀行帳戶要關嗎？FBAR、FATCA 與海外帳戶申報

拿綠卡後，台灣／海外銀行帳戶都要申報嗎？

我相信大家都知道，美國是全球課稅的國家。如果不知道的，現在你也知道了。正是因為全球課稅，所以美國人（稅務居民、綠卡或公民）必須要申報全球收入，而這勢必牽涉到很多國際租稅的規定。藉著這個系列，不僅是登陸前準備，也是讓美國人瞭解到國際租稅的申報義務。因此登陸前，或是說轉換身分之前，如果可以先整理，以避免額外申報的規定，那不但對你有好處，有時候對會計師也是減輕負擔。因為這些規定造成的申報義務不一定增加你要繳的稅，但是絕對會增加你未申報的罰款，從而增加你的會計師收費，畢竟高風險高報酬嘛！

FBAR、FATCA申報門檻是多少？小額帳戶也要報嗎？

首先大家常常聽到的就是肥爸(FBAR)和肥咖（FATCA)。這是來自於美國洗錢防治中心(FinCen)和IRS的要求需要揭露國外帳戶的所用的表。FinCen 要求的是FBAR，而IRS 要求的是FATCA ，兩者非常類似，但是會有少許不同。在申報標準上，兩者都是要求一年中各銀行帳戶的最大值加總，FBAR是這個最大值加總一旦超過1萬美金，就必須申報，FATCA比較多標準，以申報人住在美國境內而言，年底餘額加總超過5萬，或是年中最大值超過7.5萬，才需要申報肥咖。如果居住海外的美國人，或是夫妻合併申報的納稅義務人，申報標準也會不一樣，詳細情形可以請教你的會計師，或是來預約諮詢。

只要加總達標，所有海外閒置與小額帳戶都要申報

另外，申報肥爸肥咖是一旦你符合上述測試，則
全部
全部
全部
因為很重要，所以要講三次
的帳戶都得申報，包括你小時候用的郵局帳戶，開卡順便開的帳戶，很多年都沒用的帳戶，按規定都得申報。由於會計師收費在這方面是以數量來計算，所以如果登陸前你能做的就是減少帳戶數目，這樣未來你找會計師可以節省一些費用。

海外證券帳戶、儲蓄險與現金價值保單要申報嗎？

另外除了銀行帳戶之外，證券帳戶和具有現金值的壽險也需要申報。證券帳戶申報的價值是以投資組合在一年之中的最大值來申報，不需要真的賣掉，但是你必須回溯當年度你的投資組合中的各股持股數，乘上當年在指數上令這個投資組合最大化的那天的各股價值。這其實滿不容易的，因為如果沒有天天看盤，其實會花一點時間查找那一天的市值是最大。

而壽險方面，常常有人會混淆所謂現金值和死亡理賠。我這邊簡單說明。如果你的壽險只是繳費，一旦沒繳就失去這個壽險，跟汽車保險一樣，這種就不會有現金值，因此也不需要申報。假如你的壽險有繳幾年，然後之後可以每年領多少，或是這個壽險可以繳幾年，之後會自己養自己的，這種就會有現金值，因為這樣子的壽險同時具有保險帳戶和儲蓄帳戶或證券帳戶的功能，所以在申報肥爸肥咖的時候，也必須將這些帳戶一起申報。

海外帳戶互轉，FBAR最高餘額會不會重複計算？

另外常常有人有疑問，就是帳戶間互轉的金額是否可以互抵。這部分的確有很多人見解不一，FinCen 也沒有特別說明這一塊，但是我個人的愚見是，既然是要求最大值，兩個帳戶間互轉，轉出方的最大值是轉出前，轉入方的最大值是轉入後。即便說FinCen 並沒有特別解釋互轉是否應該互抵，但是在不抵觸最大值這個前提下，我個人覺得應該沒有所謂互抵的情況，否則直接要求申報年底餘額就可以了。

F-1、H-1B、L-1何時成為美國稅務居民？183天怎麼算？

因此如果你有身分轉換的問題，例如你持F1入境快五年了，或是持B1會在美國long stay，或是你就是持L1 visa的，都應該注意你是否在當年度是否會待滿183天，轉換成稅務居民。很多人來找我，說他2024年拿到H1B需要做稅務居民，經過詢問之後才發現原來他2018年就入境了，也就是2022年剛好五年，那2023年就已經沒有F1 的保護傘，需要以稅務居民申報。這時候就會發生你以為你剛剛好銜接上，可是實際上卻是漏報一年FBAR的情況。所以持F 或J visa 的要特別注意時間。我建議這一篇可以跟我之前分享的其他文章，有關於稅務居民和身分轉換年度報稅的文章一起看，會對整個概念有比較清楚的了解。

移民美國前哪些閒置帳戶值得先關閉？

雖然說申報肥爸肥咖並不會增加稅基，只是揭露國外帳戶，但是在實務上仍然遇到滿多抗拒的。如果此時的你還是屬於外國人，可以建議先把一些沒有用的帳戶關閉，以減少申報帳戶的數目。另外，除了自己名下的帳戶，如果夫妻有共同帳戶的，或是你有簽名授權的帳戶，例如公司帳戶，或是人頭帳戶，按規定也都是要申報的。下一期會繼續講解其他國際租稅的相關規定，希望對你們有幫助。

(本文內容為 Matthew CPA 原創授權轉載分享，僅供一般性稅務常識參考，不構成法律或稅務諮詢意見。具體稅務狀況請諮詢專業會計師。)