美國報稅自查
報了FBAR還要報Form 8938嗎？FATCA海外資產申報測試
報了 FBAR，不代表一定不用提交 Form 8938。两者屬於不同的海外資產申報制度，申報人範圍、門檻、資產類型和提交方式都不同；同一个海外銀行或證券帳戶可能需要同时出现在 FBAR 和 Form 8938 上。
本測試根據你的美國稅務身分、報稅身分、是否符合海外居住条件，以及已确認屬於 Form 8938 範圍的海外金融資產年末总價值和全年最高总價值，初步判斷是否達到 Form 8938（FATCA個人海外金融資產申報）申報門檻。資產類型、共同持有口径和其他國際資訊表屬於正式覆核事项，正文下方列出常见規則提醒。
Form 8938 申報門檻
Form 8938申報門檻是多少？
Form 8938 的門檻取决於婚姻申報方式，以及是否符合稅法上的海外居住条件。以下金額看的是指定外國金融資產的合計價值，並且規則使用“超過”門檻，而不是“達到”門檻。
| 情況 | 年末总價值超過 | 年內任何時間超過 |
|---|---|---|
| 美國境內，單身或夫妻分别申報 | 50,000 美元 | 75,000 美元 |
| 美國境內，夫妻联合申報 | 100,000 美元 | 150,000 美元 |
| 符合海外居住条件，非联合申報 | 200,000 美元 | 300,000 美元 |
| 符合海外居住条件，夫妻联合申報 | 400,000 美元 | 600,000 美元 |
这里的“海外居住”不是简单看你年底住在哪里。Form 8938 的較高海外居住門檻通常要求納稅人在外國拥有稅務住所，並且符合以下一种情況：美國公民在包含整个稅務年度的不间断期間内屬於外國的真實居民；或者美國公民或美國稅務居民在截至該稅務年度的連續 12 个月内，至少有 330 个完整日在外國。新移民、綠卡持有人、H-1B 转稅務居民、第一年美國稅務居民和長期海外工作的美國公民，尤其需要先确認适用哪一档門檻。
第一年成為美國稅務居民：如果你檔在本年度部分期間屬於美國稅務居民，Form 8938 的報告期間不一定覆盖全年。應先确定居民身分開始日、双重身分納稅期間及是否採用稅收协定非居民立场，再計算需要纳入的資產價值。
FBAR 與 Form 8938 對比
FBAR和Form 8938有什麼區別？
FBAR 和 Form 8938 可能同时适用，也可能檔适用其中一个。FBAR 是 FinCEN Form 114，單獨向 FinCEN 提交；Form 8938 是 IRS 表格，随聯邦所得稅申報表提交。
| 比較 | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| 表格 | FinCEN Form 114 | IRS Form 8938 |
| 門檻 | 海外金融帳戶合計超過 10,000 美元 | 根據報稅身分和居住情況适用不同門檻 |
| 申報對象 | 海外金融帳戶 | 海外金融帳戶及其他指定海外金融資產 |
| 提交位置 | 單獨向 FinCEN 提交 | 随所得稅申報表提交 |
| 簽字權帳戶 | 可能需要申報 | 檔有簽字權而無資產權益时通常不報 |
| 是否可能同时申報 | 是 | 是 |
所以，“已经報了 FBAR”不能自动推出“不需要 Form 8938”；“Form 8938 未达門檻”也不能自动推出“不需要 FBAR”。如果你主要想判斷境外帳戶是否超過 10,000 美元，可先做 FBAR海外帳戶申報測試；如果需要把外币最高餘額換算成美元，可使用 海外帳戶餘額換算美元。
指定外國金融資產
哪些海外資產需要计入Form 8938？
Form 8938 不是檔看海外銀行帳戶。它还可能覆盖帳戶外直接持有的外國股票、外國實體權益、外國信託權益、外國發行人或交易對手相關金融工具等。
一般可能需要计入
- 海外銀行帳戶和定期存款
- 海外證券、股票和基金帳戶
- 直接持有的外國公司股票
- 海外基金、ETF 及其他 PFIC
- 外國公司、合伙企业或信託權益
- 具有現金價值的外國壽險和年金
- 海外退休金、退休金和遞延薪酬權益
- 與外國發行人或交易對手订立的金融合同
一般不直接计入
- 個人直接持有的海外住宅或土地
- 美國銀行或美國券商中的帳戶
- 美國金融机构外國分行維護的帳戶
- 檔有公司帳戶簽字權、但没有資產權益的帳戶
- 直接持有的外币現金、珠宝、车辆或收藏品
- 外國政府提供的社會保障、社會保險或類似政府福利權益；但外國雇主退休金、私人退休金或遞延薪酬计划應另行判斷
直接持有的海外房產通常不是 Form 8938 金融資產；如果房產通过外國公司、合伙企业或信託持有，需要申報的可能是外國實體權益。海外基金是否屬於 PFIC，可继续使用 海外基金是否屬於PFIC 測試。
其他國際資訊表
報了Form 8621、5471或3520，還需要Form 8938嗎？
如果指定外國金融資產已经在同一年度及时提交的 Form 3520、3520-A、5471、8621 或 8865 中報告，通常不需要在 Form 8938 中重复完整列示。但是，對個人申報人而言，這些資產的價值仍需计入 Form 8938 門檻測試；達到門檻後，仍應提交 Form 8938，並在 Part IV 說明所提交的相關國際資訊表。
價值計算细节
共同持有資產怎麼计入Form 8938門檻？
夫妻联合提交所得稅申報表时，共同持有的指定外國金融資產在合計門檻中檔計算一次。夫妻分别申報且双方都是指定個人时，双方通常各计入共同資產價值的一半。若共同持有人是並非指定個人的配偶，或是配偶以外的人，通常需要计入該共同資產的全部價值，而不是檔按本人名义比例計算。
FATCA / Form 8938
相關專題
更多常見問題
報了FBAR還需要報Form 8938嗎？
可能需要。FBAR和Form 8938是两套不同規則，申報門檻、資產類型和提交方式都不同。同一个海外銀行或證券帳戶可能既出现在FBAR，也出现在Form 8938。
Form 8938的申報門檻是多少？
門檻取决於申報身分和是否符合居住海外条件。例如居住美國的單身或夫妻分開申報通常看年末超過50,000美元或全年最高超過75,000美元；夫妻联合申報門檻通常更高。
FBAR的1萬美元門檻和8938門檻有什麼區別？
FBAR看美國以外金融帳戶在一年中任何時間合計是否超過10,000美元。Form 8938看指定外國金融資產，並按單身、夫妻联合申報以及是否符合海外居住条件适用不同門檻。
住在海外就一定适用20万或40萬美元門檻嗎？
不一定。較高海外居住門檻通常要求稅務住所位於外國，並且符合以下一种情況：美國公民在包含整个稅務年度的不间断期間内屬於外國的真實居民；或者美國公民或美國稅務居民在截至該稅務年度的連續12个月内至少有330个完整日在外國。
海外房產需要申報Form 8938嗎？
個人直接持有的海外住宅或土地通常不是Form 8938金融資產。但如果房產通过外國公司、合伙企业或信託持有，需要申報的可能是外國實體權益。
海外基金、ETF和股票需要申報8938嗎？
如果屬於外國金融机构帳戶内資產，通常申報帳戶本身；如果直接持有外國股票、外國基金、ETF或PFIC，则可能屬於Form 8938指定外國金融資產。
海外保險和退休金需要申報8938嗎？
具有現金價值的外國壽險、年金、部分外國退休金或遞延薪酬權益，可能屬於Form 8938需要计入的指定外國金融資產。
已经提交Form 8621或5471，還要提交8938嗎？
仍需做門檻判斷。如果指定外國金融資產已经在同一年度及时提交的Form 3520、3520-A、5471、8621或8865中報告，通常不需要在Form 8938中重复完整列示，但價值仍需计入門檻；達到門檻後仍應提交Form 8938，並在Part IV說明相關表格。
没有美國所得稅申報義務還要單獨報Form 8938嗎？
通常不需要仅為了Form 8938單獨提交所得稅申報表。Form 8938一般随聯邦所得稅申報表提交。
Form 8938漏報或遲報怎麼办？
應先判斷是否同时漏報海外收入、FBAR及其他國際資訊表，以及漏報原因是否屬於非故意。补救方式可能包括提交更正稅表、补交Form 8938並附合理理由說明、符合条件时採用Streamlined補報程序，或在存在故意風險时寻求专项法律意見；任何路徑都不應被理解為自动免除罰款。
Form 8938漏報罰款通常是多少？
未按规定提交Form 8938的初始罰款通常為10,000美元；在IRS通知後继续不提交，可能产生額外罰款，累计追加罰款最高可达50,000美元。與未揭露外國金融資產有關的少缴稅款，还可能适用40%的准确性相關罰款。合理理由是否成立需要按全部事實个案判斷。