PFIC SMALL SHAREHOLDER EXCEPTION
海外基金低於 2.5 萬美元要報 Form 8621 嗎？PFIC 小額豁免測試
持有海外基金、外國 ETF、台灣 ETF、中國基金或銀行理財，總額低於 25,000 美元就一定不用報 Form 8621 嗎？持有 PFIC 不等於每一檔、每一年都一定要報；但超過個人直接持有 USD 25,000 / 50,000 門檻、特定間接持有超過 USD 5,000、有盈利處置、採用 QEF/MTM、收到可能構成超額分配的款項，或涉及複雜持有結構時，申報數量和計算難度會明顯不同。本工具按稅務師覆核思路，把結果分成「是否可能適用小額例外」「確認需要申報幾份 Form 8621」和「哪些 PFIC 需要判斷超額分配」。不會收集或保存你的答案。
更新日期：2026年7月26日 · 依據 IRS Treasury Reg. §1.1298-1 及 Form 8621 說明整理
海外基金低於 25,000 美元，Form 8621 可以不報嗎？
本自查工具的目的是幫助持有海外基金、非美國 ETF、理財或年金險等可能屬於 PFIC（被动外國投資公司）資產的用户，快速篩查是否可能符合 IRS 的小額股东豁免条件（De Minimis Exception）。持有 PFIC 並不意味着必须要按年申報。本工具會按照稅務师的排查思路，幫您拆分出哪些資產可以安全适用小額豁免不申報、哪些已经确認需要申報，並計算出预估需要的 Form 8621 申報份数。
常见需要进行 PFIC 審查的資產包括中國大陸的公募基金、台灣 ETF（如 0050、0056）、香港强积金（MPF）、新加坡公积金（CPFIS/SRS）单位信託、QDII 基金，以及境外分紅保單或投資型壽險底層持有的集合投資。进行排查可以幫助您确定具体产品的申報路徑。
PFIC 小額豁免門檻為什麼不能檔看 25,000 美元？
根據 Form 8621 指引，如果個人直接持有非美國基金或 ETF：非夫妻聯合申報的小額例外門檻通常看 25,000 美元；夫妻聯合申報（MFJ）通常看 50,000 美元。對特定 Section 1291 fund 的間接持有，另有按該基金間接持有比例價值判斷的 5,000 美元例外。透過公司、合夥、信託、保險、退休金等結構間接或混合持有時，必須先釐清持有鏈條，不能直接套用直接持有門檻。
PFIC 的 25,000 美元門檻是按每檔基金還是全部合計？
對於個人直接持有的 PFIC，25,000 美元（或合報的 50,000 美元）門檻是合並年底总價值。也就是说，您需要将名下所有直接持有的海外基金的年底市值全部加总。如果总市值超過了 25,000 美元，即使单檔基金檔值几百美元，所有基金也全部不能享受該豁免。
如果您本人直接持有的相關 PFIC 年底合計價值不超過適用門檻，並且本稅務年度內沒有確認處置收益，也沒有收到 Section 1291 超額分配，可能適用 Part I 小額例外。普通分配並不當然取消例外，但有分配時必須結合前三年或實際持有期記錄判斷是否為超額分配；QEF、MTM 或其他選舉與申報事項也要另外處理。
IRS 官方資料來源
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PFIC 的 25,000 美元小額豁免門檻是按每檔基金還是全部合計？
對於個人直接持有的 PFIC，25,000 美元（非合報）或 50,000 美元（夫妻合報）的門檻按規定範圍內 PFIC 股票的年底總價值合計判斷。對特定 Section 1291 fund 的間接持有，另有按該基金間接持有比例價值判斷的 5,000 美元例外；間接或混合持有必須先審核持有鏈條。
海外基金今年没有卖出、也没有分紅，還需要申報 Form 8621 嗎？
個人直接持有的相關 PFIC 年末合計價值不超過 25,000 美元（非合報）或 50,000 美元（合報），且本年度沒有超額分配或處置收益時，可能適用 Part I 小額例外。普通分配必須先判斷是否屬於超額分配；QEF、MTM、間接持有及其他觸發事項需要另外審核。
是否每一檔海外基金都需要填報一份單獨的 Form 8621？
是的。美國稅法规定，每一檔 PFIC（海外基金或外國 ETF）必须單獨填報一份 Form 8621，不能合並申報。如果您持有了 10 檔不同的海外基金且無法免除申報義務，那么您一共需要填報並提交 10 份 Form 8621 表格。
一檔海外基金要填一份 Form 8621 嗎？
是的。美國國稅局（IRS）要求，每一檔 PFIC 必须單獨填報一份 Form 8621。如果您的股票或基金组合中包含了 10 檔不同的海外基金，在不符合豁免条件的情況下，您一共需要提交 10 份 Form 8621，它们之间不能合並，这使得多基金持有者的計算和報稅成本非常高。