Form 5471 · Form 5472 · CFC · 美國LLC
台灣香港境外公司 Form 5471 / 5472 申報指南
本專題整理美國人持有外國公司、CFC、外國人美國LLC、Form 5471、Form 5472、pro forma Form 1120、關聯交易和漏報罰款等跨境公司資訊申報問題。
重點文章
本專題覆蓋哪些問題
- 美國公民、綠卡持有人或美國稅務居民持有中國、香港、臺灣、新加坡、BVI 等外國公司是否要報 Form 5471。
- 外國公司是否屬於 CFC，以及 10% 股東、控制權、constructive ownership 如何影響申報。
- 外國人擁有美國 Single-Member LLC、美國 C Corp 或美國關聯公司時，是否需要 Form 5472。
- 美國 LLC 沒有收入、不欠稅，為什麼仍可能需要 pro forma Form 1120 + Form 5472。
- Form 5471 / Form 5472 漏報、遲報、罰款和 reasonable cause 補救風險。
Form 5471 與 Form 5472 核心規則速查
跨境公司資訊申報是 IRS 國際稅務稽查的重點領域，申報義務通常取決於納稅人身份、持股比例與交易性質：
| 表格類別 | 適用對象 | 常見觸發情形 | 逾期基準罰款 |
|---|---|---|---|
| Form 5471 | 美國人持有外國公司 | 持有外國公司 10% 以上股份（Category 1–5）、外國公司屬於 CFC。 | $10,000 / 份 / 年（可疊加連續罰款） |
| Form 5472 | 外資控股美國公司/LLC | 外國股東持股 25% 以上的美國公司，或外國人擁有的 Single-Member LLC 發生關聯交易。 | $25,000 / 份 / 年（可疊加連續罰款） |
注意：即使外國公司或美國 LLC 當年沒有收入、處於虧損或不欠任何聯邦稅款，只要滿足申報門檻，資訊申報表本身仍須按期提交，否則將直接觸發固定罰款並導致對應稅表的評稅時效（Statute of Limitations）無限期延長。
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有外國公司、美國LLC或跨境股權結構？
可以先用本站問答式自查，初步判斷是否可能涉及 Form 5471、Form 5472、Form 8858、Form 8865 或其他國際資訊申報表。
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