台灣銀行與保險公司究竟向 IRS 披露了哪些資產資訊？
對於擁有“雙重身分”或在台居住的台灣美籍人士（包含美國公民、綠卡持有人及美國稅務居民），瞭解台灣金融機構如何與美國國稅局（IRS）對接至關重要。
本文為您梳理台灣銀行與保險公司依 FATCA（美國外國帳戶稅收遵從法）向 IRS 披露資訊的機制、具體披露內容以及常見的認知誤區。
一、 FATCA 在台灣的運行機制： Model 2 IGA
美國在台協會（AIT）與駐美國台北經濟文化代表處（TECRO）於 2016 年底正式簽署了 FATCA 跨政府協議。
不同於許多國家採用的 Model 1（金融機構將資料報給本國稅務機關，再由本國稅務機關轉交 IRS），台灣採用的是 Model 2 IGA 架構：
在 Model 2 模式下，台灣的銀行、壽險公司等金融機構（FFI）在取得客戶同意後，直接向美國 IRS 申報資料，台灣財政部/國稅局並不中轉或例行處理這份資料。
二、 台灣銀行向 IRS 披露什麼資訊？
各大銀行（如台新、第一、中信、台灣銀行、合作金庫、玉山銀行等）在開戶或定期審視時，會要求客戶填寫 W-9（美國人）、W-8 系列表格或自我聲明書。一旦確認帳戶持有人屬於美國人士，銀行每年將向 IRS 申報以下內容：
1. 身分識別資訊：
- 帳戶持有人姓名與居住或通訊地址。
- 美國稅籍識別碼（通常為 SSN 或 ITIN）；特定無法取得 TIN 的未同意申報帳戶，若金融機構留有出生日期，主管機關依請求交換時可包括該日期。
- 電話、國籍、出生地等資料可能因盡職調查或金融機構 KYC 流程而被收集，但不是每一份 Form 8966 都固定申報的欄位。
2. 帳戶基本資訊：
- 存款帳號。
- 年末帳戶餘額或價值（若帳戶在年內銷戶，則披露結清時的金額）。
3. 收益與交易彙總：
- 當年支付或計入帳戶的利息總額。
- 依帳戶類型申報股息、出售或贖回總收益及其他支付的年度彙總；不是逐筆交易流水。帳戶報表與提領、轉帳、結清活動可在協議允許的後續資料請求中取得。
4. 法人/實體帳戶的實質控制人：
- 若帳戶持有人為公司或信託（NFFE），但實質控制人（Substantial U.S. Owners）為美國人，銀行同樣會申報控制人的個人資料與佔股/控制資訊。
若既有帳戶持有人未同意申報或未提供所需 TIN，金融機構可先按規則彙總申報，IRS 再依協議提出群組請求。FATCA 的 30% 扣繳適用範圍與特定可扣繳款項及帳戶身分有關，不等於銀行會直接扣掉帳戶餘額的 30%；金融機構也可能依其合規政策限制服務。
三、 台灣保險公司披露什麼資訊？
不少人誤以為 FATCA 只管銀行存款。依台美協議，發行現金價值保險或年金合約的特定保險公司也可能是金融機構；但是否屬申報機構、某張保單是否為金融帳戶，以及是否有 Annex II 或法規例外，必須依發行人與合約逐一確認。GIIN 與註冊狀態也應以 IRS 當期名單核對，不能由「台灣主要壽險公司」一概推定。
1. 哪些保單會被披露？
主要是含有現金價值或年金性質的金融契約：
- 儲蓄型壽險
- 投資型保單
- 具有保單價值準備金的終身壽險
- 年金保險（Annuity）
純保障型（無現金價值）的定期壽險、傷害險、實支實付醫療險、產險等，通常不在 FATCA 申報範疇內。
2. 保險公司披露的具體項目
- 投保人身分資料（姓名、地址、SSN/ITIN 等）。
- 保單號碼。
- 保單現金價值或年末帳戶價值。
- 保單總收益金額。
四、 澄清三點常見認知誤區
誤區 1：台美稅務機關會自動大規模互換資料？
台灣採用 FATCA Model 2，例行申報通常是「申報金融機構 ➔ IRS」，不是 Model 1 式由本地稅務機關彙整後年度自動交換。不過，協議明定 IRS 可就未同意申報帳戶提出群組及後續請求，由台灣主管機關取得並提供資料，因此不能說台美主管機關完全不交換 FATCA 資料。該協議本身也沒有建立美國向台灣對等年度自動回傳帳戶資料的機制。
誤區 2：CRS（台版肥咖）會把資料給 IRS？
美國不是 CRS 參與司法管轄區，因此台灣不會透過 CRS 對美國做例行交換；但這不影響台灣金融機構依 FATCA Model 2 向 IRS 申報符合規則的美國帳戶。FATCA 所涵蓋的是規則定義的金融帳戶與相關資料，不是個人的全部海外資產。
誤區 3：銀行和保險公司報了，我自己就不用報了？
FATCA 是金融機構端的合規義務，而美國納稅人個人還有兩項必須自行完成的合規申報：
- FBAR（FinCEN 114，肥爸）：海外金融帳戶總餘額在任一時刻超過 10,000 美元時需向美國財政部申報。
- FATCA Form 8938（肥咖）：包含在個人所得稅表（Form 1040）中，資產達到指定門檻需向 IRS 申報。
五、 總結與建議
銀行與保險要分別判斷：台灣的申報金融機構會依 FATCA 盡職調查識別並申報美國帳戶；但金融機構身分、帳戶是否在規則範圍內、金額門檻與例外都會影響結果，不能說所有銀行帳戶或所有帶現金價值保單必然逐筆披露。
核對 W-9：建議主動確認自己在台灣各開戶行及保險公司的身分登記，確保填寫準確的 W-9 及 SSN/ITIN，避免因資訊異常被歸為不合作帳戶。
諮詢專業人士：涉及具體的保單性質認定、個人 FBAR/Form 8938 申報門檻及過去年度補報（補救方案如 Streamlined Procedures），建議諮詢懂台美跨國稅務的專業人士。
官方資料來源
核對本頁規則與申報要求時，請參考 美國財政部—台灣 FATCA Model 2 協議、IRS—Form 8966 Instructions及 IRS—FBAR。