拿绿卡／移民美国前，海外银行账户要关吗？FBAR、FATCA 与海外账户申报

拿绿卡后，台湾／海外银行账户都要申报吗？

我相信大家都知道，美国是全球课税的国家。如果不知道的，现在你也知道了。正是因为全球课税，所以美国人（税务居民、绿卡或公民）必须要申报全球收入，而这势必牵涉到很多国际租税的规定。借着这个系列，不仅是登陆前准备，也是让美国人了解到国际租税的申报义务。因此登陆前，或是说转换身分之前，如果可以先整理，以避免额外申报的规定，那不但对你有好处，有时候对会计师也是减轻负担。因为这些规定造成的申报义务不一定增加你要缴的税，但是绝对会增加你未申报的罚款，从而增加你的会计师收费，毕竟高风险高报酬嘛！

FBAR、FATCA申报门槛是多少？小额账户也要报吗？

首先大家常常听到的就是肥爸(FBAR)和肥咖（FATCA)。这是来自于美国洗钱防治中心(FinCen)和IRS的要求需要揭露国外账户的所用的表。FinCen 要求的是FBAR，而IRS 要求的是FATCA ，两者非常类似，但是会有少许不同。在申报标准上，两者都是要求一年中各银行账户的最大值加总，FBAR是这个最大值加总一旦超过1万美金，就必须申报，FATCA比较多标准，以申报人住在美国境内而言，年底余额加总超过5万，或是年中最大值超过7.5万，才需要申报肥咖。如果居住海外的美国人，或是夫妻合并申报的纳税义务人，申报标准也会不一样，详细情形可以请教你的会计师，或是来预约咨询。

只要加总达标，所有海外闲置与小额账户都要申报

另外，申报肥爸肥咖是一旦你符合上述测试，则
全部
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因为很重要，所以要讲三次
的账户都得申报，包括你小时候用的邮局账户，开卡顺便开的账户，很多年都没用的账户，按规定都得申报。由于会计师收费在这方面是以数量来计算，所以如果登陆前你能做的就是减少账户数目，这样未来你找会计师可以节省一些费用。

海外证券账户、储蓄险与现金价值保单要申报吗？

另外除了银行账户之外，证券账户和具有现金值的寿险也需要申报。证券账户申报的价值是以投资组合在一年之中的最大值来申报，不需要真的卖掉，但是你必须回溯当年度你的投资组合中的各股持股数，乘上当年在指数上令这个投资组合最大化的那天的各股价值。这其实蛮不容易的，因为如果没有天天看盘，其实会花一点时间查找那一天的市值是最大。

而寿险方面，常常有人会混淆所谓现金值和死亡理赔。我这边简单说明。如果你的寿险只是缴费，一旦没缴就失去这个寿险，跟汽车保险一样，这种就不会有现金值，因此也不需要申报。假如你的寿险有缴几年，然后之后可以每年领多少，或是这个寿险可以缴几年，之后会自己养自己的，这种就会有现金值，因为这样子的寿险同时具有保险账户和储蓄账户或证券账户的功能，所以在申报肥爸肥咖的时候，也必须将这些账户一起申报。

海外账户互转，FBAR最高余额会不会重复计算？

另外常常有人有疑问，就是账户间互转的金额是否可以互抵。这部分的确有很多人见解不一，FinCen 也没有特别说明这一块，但是我个人的愚见是，既然是要求最大值，两个账户间互转，转出方的最大值是转出前，转入方的最大值是转入后。即便说FinCen 并没有特别解释互转是否应该互抵，但是在不抵触最大值这个前提下，我个人觉得应该没有所谓互抵的情况，否则直接要求申报年底余额就可以了。

F-1、H-1B、L-1何时成为美国税务居民？183天怎么算？

因此如果你有身分转换的问题，例如你持F1入境快五年了，或是持B1会在美国long stay，或是你就是持L1 visa的，都应该注意你是否在当年度是否会待满183天，转换成税务居民。很多人来找我，说他2024年拿到H1B需要做税务居民，经过询问之后才发现原来他2018年就入境了，也就是2022年刚好五年，那2023年就已经是没有F1 的保护伞，需要以税务居民申报。这时候就会发生你以为你刚刚好衔接上，可是实际上却是漏报一年FBAR的情况。所以持F 或J visa 的要特别注意时间。我建议这一篇可以跟我之前分享的其他文章，有关于税务居民和身分转换年度报税的文章一起看，会对整个概念有比较清楚的了解。

移民美国前哪些闲置账户值得先关闭？

虽然说申报肥爸肥咖并不会增加税基，只是揭露国外账户，但是在实务上仍然遇到蛮多抗拒的。如果此时的你还是属于外国人，可以建议先把一些没有用的账户关闭，以减少申报账户的数目。另外，除了自己名下的账户，如果夫妻有共同账户的，或是你有签名授权的账户，例如公司账户，或是人头账户，按规定也都是要申报的。下一期会继续讲解其他国际租税的相关规定，希望对你们有帮助。

(本文内容为 Matthew CPA 原创授权转载分享，仅供一般性税务常识参考，不构成法律或税务咨询意见。具体税务状况请咨询专业会计师。)