GREEN CARD / 全球收入

绿卡有海外收入要报美国税吗？

很多绿卡持有人以为只要不在美国工作，或者收入来自海外，就不需要申报美国税。这个误解非常普遍，也是导致漏报和高额罚款的主要原因之一。

绿卡 = 税务居民：与美国公民享有相同义务

美国税法采用的是「公民/居民全球征税」原则，而非「来源地征税」原则。持有绿卡，在 IRS 的眼中你就是美国税务居民（U.S. Tax Resident），无论你住在纽约还是台北，无论收入来自哪个国家，都必须向 IRS 申报全球收入（Worldwide Income）。

这一义务与美国公民的全球收入申报规则基本相同。绿卡并非工作签证，它是永久居民身份，其税务含义往往被持有人低估。通常，在绿卡税务居民身份依法律终止前，即使实际长居海外，全球收入申报规则仍可能继续适用；绿卡过期或长期不入境本身并不等于税务居民身份已经终止。

哪些收入属于「全球收入」，需要申报？

所有来源于世界各地的应税收入，原则上都需要在美国 Form 1040 上申报，包括但不限于：

• 海外工资薪资：在台湾、香港、中国大陆或任何其他国家受雇获得的工资、奖金、劳务报酬，均属于应申报收入。
• 境外银行利息：台湾银行、香港银行、中国大陆银行账户产生的存款利息，即使金额很小，也须申报。
• 境外股票、基金股息与资本利得：持有台湾股市、香港H股、大陆A股、或海外基金获得的股息，以及卖出时产生的资本利得，均须申报。
• 境外出租物业租金收入：在台湾或其他国家拥有出租物业，收取的租金须申报，同时可以扣除合理的折旧、维修等费用。
• 海外养老金与退休金：台湾劳工保险（劳保）给付、香港强积金（MPF）提取，以及其他国家的养老金，在税务处理上存在一定复杂性，需要逐案判断是否及如何申报，但一般情况下不可自动忽略。

简言之，只要是你收到的收入，无论从哪里来、用哪种货币计价，原则上都要先考虑申报，再判断是否有豁免或抵免可用。

申报不等于双重缴税：FTC 与 FEIE 的核心区别

这是许多人听到「全球申报」后最大的疑虑——难道要在海外缴一次税，又在美国缴一次税吗？实际上，IRS 提供了两种主要机制来避免真正的双重课税：

外国税收抵免（FTC，Foreign Tax Credit）— Form 1116

如果你已就某项海外收入向外国政府缴纳了符合条件的所得税，通常可以按相应收入类别在 Form 1116 上计算外国税收抵免，将可抵免的外国税款用于抵减美国所得税。工资、利息、股息、租金等都可能涉及 FTC，但须分别判断税款是否可抵免、收入来源、类别和抵免限额，不能把所有外国税款一概直接抵扣。

申报规则：符合条件的外国所得税可以根据适用规则按 Paid Basis（已缴纳）或 Accrued Basis（已计提）申报 FTC；具体抵免时点与可抵免性须根据 Form 1116 及外国税收抵免规则判断。如果你在某个低税率或免税地区有收入，FTC 能帮你抵扣的税额有限，美国这边仍可能有应补缴税额。

境外劳动收入豁免（FEIE，Foreign Earned Income Exclusion）— Form 2555

如果你有外国税务住所（foreign tax home）、取得符合条件的境外劳动收入，并满足相应居住或停留条件，可以通过 Form 2555 申请将一定额度的境外劳动收入（2025 年度为 $130,000，2026 年度为 $132,900）从美国应税收入中豁免。FEIE 有两个主要资格测试：

• 330 天实际停留测试（Physical Presence Test）：在任何连续 12 个月内，实际身处一个或多个外国至少 330 个完整日（Full Days）。这 330 天不需要连续；在美国或国际水域停留的日子通常不能计入，但不会使此前合格天数自动清零。符合条件的境外两点间经美国过境不足 24 小时另有特殊规则。
• 善意居民测试（Bona Fide Residence Test）：在一个或多个外国的善意居住期须连续且包含一个完整税务年度；是否构成善意居民须按事实综合判断。绿卡持有人只有在同时是与美国有所得税协定国家的公民或国民等适用条件下，才可用此测试。

FTC 与 FEIE 各有优劣，实际选择需结合收入类型、已缴外国税额、未来移民计划等综合判断，通常建议由熟悉跨境税务的 CPA 帮你做量化比较。

重要误区：SPT（实质居留测试）不适用于绿卡持有人

「实质居留测试」（Substantial Presence Test，SPT）是判断非美国公民、非绿卡持有人是否构成税务居民的测试，常见于 F-1、H-1B 等签证人群。

绿卡持有人不需要通过 SPT 来判断是否为税务居民——只要绿卡有效，你就自动是税务居民，SPT 对你没有意义。同样地，部分人误以为可以用 Form 8840（Closer Connection Statement）来规避税务居民身份，这同样不适用于绿卡持有人。

值得注意的是，根据 IRS Publication 519，即使满足 Green Card Test，如果绿卡持有人根据美国双边税收协定的 Treaty Tie-Breaker（协定加重连结规则）被视为另一缔约国税务居民，可以随税表提交 Form 8833，为计算美国联邦所得税目的被视为非居民外籍人士（Nonresident Alien）。⚠️ 严重警示：对于持有绿卡满 8 年以上的长期居民（Long-Term Resident, LTR），采取此类 Treaty Position 在税法上可能产生 IRC §877A 的弃籍税（Expatriation / Exit Tax）后果，切勿盲目主张。

FEIE 的局限：只适用于劳动收入

即使你顺利通过了 FEIE 的居住测试，也必须清楚它的边界：FEIE 只能豁免境外劳动收入（Foreign Earned Income），即受雇工资、自雇所得等因提供劳务而获得的报酬。

以下收入不在 FEIE 豁免范围内：

• 银行利息与债券利息
• 股票股息与资本利得
• 出租物业租金收入
• 养老金与退休金
• 美国来源收入（即使你人在海外）

因此，即使绿卡持有人在海外生活多年、工资收入已通过 FEIE 豁免，仍然需要单独申报投资收入和其他被动收入，并视情况使用 FTC 来处理双重课税问题。

美中协定有范围与保留条款；美台目前无生效的综合所得税协定

部分绿卡持有人会问：「美国和台湾（或中国大陆）有税收协定吗？可以用协定来豁免税款吗？」

美国与中国大陆有生效的所得税协定，但须逐条核对适用对象、收入类型、协定保留条款及其例外；绿卡持有人并非当然失去全部协定利益，也不能据此当然免除美国全球收入纳税义务。截至本文更新日，美国与台湾尚无生效的综合性所得税协定；美国财政部已宣布启动综合税务协议谈判，但“开始谈判”不等于协议已经生效。

因此，对于大多数绿卡持有人，避免双重课税的主要工具仍是 FTC 和 FEIE。若可能适用美中协定的特定条款，应按个人身份与收入类型逐项核对，不可笼统假设协定豁免。

典型案例：人在台湾工作的绿卡持有人，该怎么处理？

设想这样一个场景：小明持有美国绿卡，但目前居住在台湾，在台湾某公司全职工作，每月领取台币薪资，在台湾银行有存款账户和基金投资，并在台北拥有一套出租公寓。他应该如何处理美国报税？

第一步：确认申报义务存在

小明的绿卡税务居民身份尚未终止，因此通常须申报 Form 1040。日历年度个人的法定截止日通常为 4 月 15 日；若在截止日满足 IRS 的海外纳税人条件，可获两个月自动申报延期，通常至 6 月 15 日，但未缴税款的利息一般仍从 4 月截止日起算；符合条件者还可另行申请延至 10 月 15 日。

第二步：台湾薪资——考虑 FEIE 或 FTC

如果小明在合格期间有外国税务住所，并在任意连续 12 个月内实际身处一个或多个外国至少 330 个完整日，他可能通过实际停留测试申请 FEIE。仅因“在台湾住满一年”并不会让绿卡持有人自动通过善意居民测试。可排除金额还须按合格天数、劳动收入和法定上限计算；未排除的收入及符合条件的台湾所得税，再按 FTC 规则处理。

第三步：台湾银行利息与基金股息——申报并使用 FTC

这些属于被动收入，FEIE 不适用。小明须将这些收入换算成美元，列入 Form 1040 Schedule B。如果台湾银行或证券商已预扣了税款，可通过 Form 1116（被动类）申请外国税收抵免。

第四步：台北出租公寓租金——申报 Schedule E

租金收入须在 Schedule E 上申报。好消息是，与收租相关的合理支出（管理费、物业税、折旧等）均可扣除，有时甚至出现账面亏损可以抵扣其他收入（须注意被动活动规则限制）。

第五步：确认 FBAR 和 Form 8938 义务

小明在台湾有银行账户和基金账户，如果所有外国金融账户全年任一时点的最高余额合计超过 $10,000，通常须申报 FinCEN 114（FBAR）。Form 8938 则须按申报身份及是否符合“居住海外”条件采用不同门槛；例如未婚且符合居住海外条件者通常为年末超过 $200,000 或年内任一时点超过 $300,000，而不是一律使用 $50,000 / $75,000。详见本站 绿卡有海外账户：FBAR 和 Form 8938 怎么判断？

下一步建议

了解规则之后，最重要的是结合自己的具体情况判断如何操作。以下资源可以帮助你进一步梳理：

• 绿卡美国报税测试——通过互动问答，快速判断你需要填哪些表格。
• 绿卡与美国税务居民专题频道——涵盖绿卡相关的所有申报议题。
• 若你的海外收入或资产情况较为复杂，强烈建议咨询熟悉跨境税务（特别是美台或美中税务）的注册会计师（CPA）或美国税务律师。