漏报 FBAR 一定会被罚款吗？

不一定。美国法律规定财政部对 FBAR 迟报具有行政处罚的裁量权。如果属于非故意漏报且有合理原因，IRS 稽查人员在审查后通常可以发出警告信（Warning Letter）而非罚款。但随着 Safe Harbor 政策页面撤下，免罚不再有官方的确定性承诺。

只有漏报 FBAR，没有漏报海外收入怎么办？

如果您已如实申报了所有海外账户产生的利息、股息等收入并缴清税款，只是漏报了 FBAR，您仍然可以通过 FinCEN 系统补报 FBAR。在补报时，必须填写并提交一份详细且具说服力的‘合理原因说明’，解释当初未按时申报的原因。

FBAR 可以直接补报吗？

可以。FinCEN 的 BSA E-Filing 电子申报系统依然支持直接提交逾期的 FBAR 表格（FinCEN Form 114）。提交时需在系统下拉菜单中选择漏报原因并附上文字说明。但直接补报不再享有原来的免罚安全港保障，建议在提交前进行全面的税务合规评估。

FBAR 迟报原因应该怎么写？

迟报原因（合理原因陈述）需要清晰、客观地解释为何错过申报。有效的理由包括：对申报规定不知情（如新移民）、对海外账户的界定存在合理误解、依赖了不合格的税务申报软件或专业人员的错误指导。同时需证明自己发现漏报后立即主动补交，展现诚信（Good Faith）。

FBAR 非故意罚款是多少？

非故意（Non-willful）FBAR 罚款的法定基数为 10,000 美元并按通胀调整；目前公布的 31 CFR §1010.821 表列上限为 16,536 美元。依最高法院 Bittner 案，非故意上限按每份未提交的年度 FBAR 报告计算，而不是按每个账户计算；合理原因例外仍可能适用。

漏报 FBAR 应该走 SFOP 还是 SDOP？

如果同时漏报 FBAR 与相关海外收入且能如实证明 non-willful，可评估 Streamlined。符合 non-residency requirement 的 SFOP 通常没有 miscellaneous offshore penalty；SDOP 则通常按程序定义的最高年度 aggregate balance/value 计算 5% miscellaneous offshore penalty。是否符合资格仍要逐项核对。

已经收到 IRS 通知还能补报 FBAR 吗？

如果 IRS 已对某一年度启动民事审查，或 IRS Criminal Investigation 已在调查，通常不符合 Streamlined 资格。仅仅收到其他类型通知是否阻断某一路径，要看通知性质和当时程序，不能一概而论；此时应在提交前取得专业意见。

FBAR 和 Form 8938 都漏报怎么办？

FBAR 是向 FinCEN 报告，而 Form 8938 则是随 Form 1040 所得税表向 IRS 报告。如果两者都漏报，且伴随着海外收入未申报，您不能只单纯补交 FBAR。在非故意的前提下，最常见的救济渠道是申请 Streamlined Filing Compliance Procedures（简化合规程序），一并补交过去 3 年的税表（含 8938）和 6 年的 FBAR。

漏报 FBAR 会被罚吗？IRS 已移除逾期补报页面｜2026

截至 2026 年 8 月 24 日，IRS 原“逾期 FBAR 补报程序”（Delinquent FBAR Submission Procedures）网址返回 404，当前 offshore compliance options 页面也未再把 DFSP 列为单独选项。IRS 未发布正式取消公告，因此能确认的是公开页面与选项清单发生变化，不能仅凭网页状态断言该行政做法在某个确切日期被正式废止。

本文属于 USTaxZH「美国报税专家解读」栏目，由具备美国税务经验的专业作者原创撰写并授权发布。

目前能够确认哪些变化？

在过去十余年中，IRS 官网上一直保留着一个名为“Delinquent FBAR Submission Procedures (DFSP)”的特定指引页面。该指引明确承诺：若纳税人仅遗漏申报 FBAR（俗称肥爸条款），但已在所得税申报表中申报并缴纳了所有海外金融账户的相关所得税，只要在收到 IRS 的稽查或联络通知前主动补报， IRS 便不会对其处以民事罚款。

目前可以核实的是旧页面已不可访问，IRS 当前列出的 offshore compliance options 也没有单列 DFSP。由于没有正式公告，页面何时撤下、为何撤下，以及 IRS 是否将有关案件完全改按其他程序处理，都不应仅凭 404 页面作确定结论。

FBAR 补报后会被自动罚款吗？

很多拥有海外金融账户的美国纳税人（包括公民、绿卡持有人等）担心：官方页面的消失，是否意味着只要补报 FBAR 就一定会面临自动罚款？

从现行法律看，答案是：不会因为提交逾期 FBAR 就自动产生罚款。但纳税人目前无法再援引一个仍公开列示的 DFSP 页面作为免罚承诺；合理原因例外、Streamlined 资格和具体审查结果仍取决于各自规则与事实。

IRS 撤下免罚页面后，实际改变了什么？

网页撤下不是税法修改。它最明确的操作性影响，是原公开说明目前无法访问；至于内部执法政策是否以及如何变化，仍需以 IRS 后续公告、手册和具体案件为准：

原有的 FBAR 补报免罚承诺不再公开

IRS 删除了这项明确的行政宽免说明。这意味着，纳税人在补报时，未来无法再直接引用该网页作为争取免罚的“安全港条款”或“行政先例”。

FBAR 罚款改为更依赖个案裁量

在没有当前公开 DFSP 页面可依赖时，应回到现行法、IRM、合理原因例外和适用合规程序逐项判断。不能仅凭页面撤下，就断言 IRS 已经正式宣布一种新的统一罚款政策。

哪些 FBAR 法律和执法规则没有改变？

尽管官方引导页面被移除，但这并不等同于法律法规的修改，以下四个核心底层依然生效：

FBAR 罚款仍属 IRS 裁量，而非自动处罚

美国《银行保密法》（31 U.S.C. § 5321）中，关于违规罚款的授权使用的是财政部“可以（may）”而非“必须（shall）”施加罚款。这意味着执法部门依然享有法律上的自由裁量空间，这为抗辩提供了法理依据。

IRS 内部手册仍保留免罚与警告空间

IRS 内部的执法手册（Internal Revenue Manual, IRM 4.26.16.3.11）尚未修改相关审查标准。在非故意违规且情有可原的情况下，审查人员依然可以选择签发警告信（Warning Letter）而非实施民事罚款。

FinCEN 系统仍可填写 FBAR 迟报原因

通过 FinCEN 的 BSA E-Filing 系统在线提交逾期表格（FinCEN Form 114）时，系统依然保留了选择“未按时申报原因”（如对规定不知情、疏忽遗漏等）的下拉选项，并允许上传合理原因说明（Reasonable Cause Statement）。

Streamlined Procedures 目前不受影响

对于涉及漏报海外收入、或需要一并补报其他国际信息申报表单（如 Form 8938/3520 等）的纳税人，IRS 官方的“简化合规程序”（Streamlined Filing Compliance Procedures）申报通道及其配套规则目前保持原样。

漏报 FBAR 应该直接补报还是走 Streamlined？

当前政策从“确定性免罚”过渡到“依赖自由裁量”，意味着主动补报时的“合理原因陈述”质量变得至关重要。纳税人应采取更为谨慎的应对路径：

补报前先检查海外收入和其他漏报表格

在缺乏公开 Safe Harbor 保护的背景下，切忌盲目“直报”。建议在提交前全面梳理历年税表，确认是否存在漏报利息、股息、房租等海外账户收益，以及是否漏报了与账户关联的 Form 8938 或 Form 8621（PFIC，如外国基金和保单）。

如何说明 FBAR 迟报的合理原因？

如果确定仅漏报 FBAR 且无海外收入漏报，应按 BSA E-Filing 的迟报原因要求如实说明，并保存能够支持合理原因与非故意事实的记录。文字说明不能替代事实证据，也不保证免罚。

哪些情况应先找 EA、CPA 或税务律师评估？

鉴于目前政策处于过渡期，如果您的海外账户数量较多、漏报年限长达数年、单年最高余额合计较大、或者存在漏报利息等复杂情况，应在行动前寻求美国税务专业人士的合规评估，以决定是否需要转向 Streamlined 等其他正式宽免渠道，避免因自行直报而触发不必要的民事罚款。

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官方资料来源

核对本页规则与申报要求时，请同时参考美国国税局的官方说明：IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)；IRS — Current offshore compliance options。

IRS 已移除逾期 FBAR 补报页面：漏报 FBAR 会被罚吗？