Barribeau and Solomon FBAR诉讼背景：2005–2012 年海外账户未申报
根据 SSRN 论文 FBAR Penalty: Appropriating Retirement Savings of the Elderly? 的摘要，2025 年 11 月 7 日，美国司法部应财政部长请求，对一对居住在新西兰基督城的年长夫妇提起诉讼。诉讼指控他们在 2005 年至 2012 年税务年度，故意未报告其在外国金融账户中的权益，并要求超过 360万美元 的 FBAR 罚款，另加利息和逾期付款。
SSRN 论文摘要称，该诉讼涉及 2005 年至 2012 年税务年度的外国金融账户申报问题。作者在论文中概括了诉讼文件中的关键事实，并进一步讨论该案件对长期居住美国境外的美国公民和退休人士的影响。
对中文读者来说，这个案例的重要性在于：FBAR 不是所得税表的一部分，也不以是否欠美国所得税为唯一判断标准。只要达到外国金融账户申报门槛，长期未申报就可能形成独立的合规风险。
从长期居住境外的纳税人角度来看，本案所引发的诉讼程序和判定标准具有重要参考意义。但为了保持专业分析的客观性，本文主要关注诉讼所依据的 FBAR 申报义务、故意与非故意判断的事实逻辑，以及相关的罚款计算规则。
为什么曾经申报过 FBAR 会影响故意违规判断？
案例中，丈夫曾在 2001 年提交过一次 FBAR。此后多年未继续申报，这一点可能成为判断其是否知道或应当知道 FBAR 义务的重要事实。
在 FBAR 罚款案件中，“故意”并不只限于纳税人承认自己故意不报。曾经申报过、报税软件或税表问题曾提示过、或者其他文件显示其了解海外账户申报义务，都可能影响故意违规判断。
FBAR故意违规罚款为什么可能超过360万美元？
针对 2005 年至 2012 年期间的 FBAR 违规，处罚结果为：
- 丈夫被处以约 110万美元 罚款；
- 妻子被处以约 250万美元 罚款；
- 两人合计超过 360万美元，并可能叠加利息与滞纳金。
这类罚款可能远高于账户产生的应税收入本身，也可能超过纳税人原本以为的“补报成本”。FBAR 的危险之处正在于：罚款可能与漏报税款无关，而是基于账户申报义务本身。
FBAR申报门槛：谁需要提交 FinCEN Form 114？
FBAR 是 Report of Foreign Bank and Financial Accounts 的简称。根据《银行保密法》（Bank Secrecy Act），美国人如果对外国金融账户拥有财务权益或签字权，并且相关账户在一年中任意时点的合计最高余额超过 10,000美元，通常需要通过 FinCEN Form 114 提交 FBAR。
FBAR 申报的具体范围和要求包括：
- 合计最高余额：并非指单个账户余额超过 10,000 美元，而是所有符合申报条件的海外金融账户在一年中任意时点的最高余额合计超过 10,000 美元；
- 账户类型：包括银行存款账户、储蓄账户、券商账户、具有现金价值的保险、某些外国退休账户、联名账户或你具有签字权但没有所有权的账户；
- 提交方式：满足门槛后，需在每年的 4 月 15 日（通常自动延期至 10 月 15 日）前向美国财政部金融犯罪执法局电子提交 FinCEN Form 114。
这个义务不仅适用于住在美国的人，也适用于长期居住在新西兰、澳大利亚、中国、香港、台湾、新加坡、加拿大或其他国家和地区的美国纳税人。
FBAR漏报罚款：非故意违规与故意违规有什么不同？
FBAR 罚款通常需要区分非故意违规和故意违规。两者的罚款基础、计算方式和风险等级差异很大。
非故意违规（Non-willful）
非故意违规通常指因疏忽、误解或无意遗漏导致的未申报。罚款金额会随年度通胀调整，并且具体适用方式需要结合违规年度和案件事实判断。
具体上限会随年度通胀调整，实际金额应以适用年度的官方罚款表和 IRS / FinCEN 口径为准。
故意违规（Willful）
故意并不只代表“承认自己故意不报”。在 FBAR 语境中，明知仍不申报、鲁莽忽视明显义务、或曾经知道却长期不处理，都可能成为不利因素。
故意违规罚款参考标准通常为：
- 法定固定金额（如 $165,353，随通胀调整）；或
- 账户最高余额的 50%；
- 两者取较高者，并且可能按违规年度滚动累加计算。
这就是为什么几年的漏报，最后可能变成七位数罚款。
FBAR 与 Form 8938：海外账户可能同时触发哪些申报？
FBAR 和 Form 8938 是两套不同的申报制度。FBAR 是向 FinCEN 报告外国金融账户，通常看海外金融账户合计最高余额是否超过 10,000 美元；Form 8938 则随所得税申报表提交，适用于超过特定门槛的外国金融资产。
因此，海外银行账户、券商账户、某些养老金账户、外国基金或其他金融资产，可能同时需要检查 FBAR、Form 8938、Form 8621 或 Form 3520，而不是只补一张表。
长期居住海外的美国人为什么仍要关注 FBAR？
有些长期居住海外的美国纳税人会误以为，本地银行账户、养老金账户或继承财产账户只属于当地事务，不会触发美国申报义务。但美国公民、绿卡持有人和美国税务居民通常仍需检查全球收入和外国金融账户申报要求。
更重要的是，FBAR 案件里最危险的不是“不知道”，而是被认定为“你本来知道，或者你应该知道”。曾经报过、报税软件问过、税表 Schedule B 上回答过、银行文件显示美国身份，都可能成为判断 willful 的事实背景。
发现 FBAR 漏报后，应先整理哪些资料？
如果发现以前年度未申报 FBAR，不宜在未评估整体事实的情况下直接零散补交。更稳妥的做法是先整理事实和申报历史：
- 确认每一年是否属于美国公民、绿卡持有人或美国税务居民；
- 整理每个海外账户的开户行、账号、账户类型和年度最高余额；
- 确认是否同时触发 Form 8938、Form 8621、Form 3520 或其他信息申报；
- 评估漏报属于非故意、可能故意，还是需要更谨慎的法律路径；
- 再决定是否使用 Streamlined 程序、合理原因说明或其他补救方式。
结论：FBAR诉讼提醒，海外账户未申报不是简单补表问题
FBAR 是美国海外账户合规中处罚风险较高的申报项目。长期未申报海外账户，尤其在存在曾经申报、报税软件提示、Schedule B 回答、银行文件显示美国身份等事实时，可能引发更复杂的故意/非故意判断。
如果你存在 FBAR 漏报、海外账户未申报、Form 8938 不确定或多年未处理美国税务申报的情况，应先完整梳理身份、账户、余额、收入和历史申报记录，再决定补救路径。
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检查我要报哪些表资料来源
- Laura Snyder, John Richardson and Karen Alpert, FBAR Penalty: Appropriating Retirement Savings of the Elderly? , SSRN, Date Written: January 05, 2026.
本文仅供一般教育参考，不构成税务、法律或会计建议。FBAR 罚款、补救程序和故意/非故意判断高度依赖具体事实，建议在行动前咨询具备美国税务经验的专业人士。