美国报税自查
报了FBAR还要报Form 8938吗？FATCA海外资产申报测试
报了 FBAR，不代表一定不用提交 Form 8938。两者属于不同的海外资产申报制度，申报人范围、门槛、资产类型和提交方式都不同；同一个海外银行或证券账户可能需要同时出现在 FBAR 和 Form 8938 上。
本测试根据你的美国税务身份、报税身份、是否符合海外居住条件，以及已确认属于 Form 8938 范围的海外金融资产年末总价值和全年最高总价值，初步判断是否达到 Form 8938（FATCA个人海外金融资产申报）申报门槛。资产类型、共同持有口径和其他国际信息表属于正式复核事项，正文下方列出常见规则提醒。
Form 8938 申报门槛
Form 8938申报门槛是多少？
Form 8938 的门槛取决于婚姻申报方式，以及是否符合税法上的海外居住条件。以下金额看的是指定外国金融资产的合计价值，并且规则使用“超过”门槛，而不是“达到”门槛。
| 情况 | 年末总价值超过 | 年内任何时间超过 |
|---|---|---|
| 美国境内，单身或夫妻分别申报 | 50,000 美元 | 75,000 美元 |
| 美国境内，夫妻联合申报 | 100,000 美元 | 150,000 美元 |
| 符合海外居住条件，非联合申报 | 200,000 美元 | 300,000 美元 |
| 符合海外居住条件，夫妻联合申报 | 400,000 美元 | 600,000 美元 |
这里的“海外居住”不是简单看你年底住在哪里。Form 8938 的较高海外居住门槛通常要求纳税人在外国拥有税务住所，并且符合以下一种情况：美国公民在包含整个税务年度的不间断期间内属于外国的真实居民；或者美国公民或美国税务居民在截至该税务年度的连续 12 个月内，至少有 330 个完整日在外国。新移民、绿卡持有人、H-1B 转税务居民、第一年美国税务居民和长期海外工作的美国公民，尤其需要先确认适用哪一档门槛。
第一年成为美国税务居民：如果你只在本年度部分期间属于美国税务居民，Form 8938 的报告期间不一定覆盖全年。应先确定居民身份开始日、双重身份纳税期间及是否采用税收协定非居民立场，再计算需要纳入的资产价值。
FBAR 与 Form 8938 对比
FBAR和Form 8938有什么区别？
FBAR 和 Form 8938 可能同时适用，也可能只适用其中一个。FBAR 是 FinCEN Form 114，单独向 FinCEN 提交；Form 8938 是 IRS 表格，随联邦所得税申报表提交。
| 比较 | FBAR | Form 8938 |
|---|---|---|
| 表格 | FinCEN Form 114 | IRS Form 8938 |
| 门槛 | 海外金融账户合计超过 10,000 美元 | 根据报税身份和居住情况适用不同门槛 |
| 申报对象 | 海外金融账户 | 海外金融账户及其他指定海外金融资产 |
| 提交位置 | 单独向 FinCEN 提交 | 随所得税申报表提交 |
| 签字权账户 | 可能需要申报 | 只有签字权而无资产权益时通常不报 |
| 是否可能同时申报 | 是 | 是 |
所以，“已经报了 FBAR”不能自动推出“不需要 Form 8938”；“Form 8938 未达门槛”也不能自动推出“不需要 FBAR”。如果你主要想判断境外账户是否超过 10,000 美元，可先做 FBAR海外账户申报测试；如果需要把外币最高余额换算成美元，可使用 海外账户余额换算美元。
指定外国金融资产
哪些海外资产需要计入Form 8938？
Form 8938 不是只看海外银行账户。它还可能覆盖账户外直接持有的外国股票、外国实体权益、外国信托权益、外国发行人或交易对手相关金融工具等。
一般可能需要计入
- 海外银行账户和定期存款
- 海外证券、股票和基金账户
- 直接持有的外国公司股票
- 海外基金、ETF 及其他 PFIC
- 外国公司、合伙企业或信托权益
- 具有现金价值的外国寿险和年金
- 海外退休金、养老金和递延薪酬权益
- 与外国发行人或交易对手订立的金融合同
一般不直接计入
- 个人直接持有的海外住宅或土地
- 美国银行或美国券商中的账户
- 美国金融机构外国分行维护的账户
- 只有公司账户签字权、但没有资产权益的账户
- 直接持有的外币现金、珠宝、车辆或收藏品
- 外国政府提供的社会保障、社会保险或类似政府福利权益；但外国雇主养老金、私人退休金或递延薪酬计划应另行判断
直接持有的海外房产通常不是 Form 8938 金融资产；如果房产通过外国公司、合伙企业或信托持有，需要申报的可能是外国实体权益。海外基金是否属于 PFIC，可继续使用 海外基金是否属于PFIC 测试。
其他国际信息表
报了Form 8621、5471或3520，还需要Form 8938吗？
如果指定外国金融资产已经在同一年度及时提交的 Form 3520、3520-A、5471、8621 或 8865 中报告，通常不需要在 Form 8938 中重复完整列示。但是，对个人申报人而言，这些资产的价值仍需计入 Form 8938 门槛测试；达到门槛后，仍应提交 Form 8938，并在 Part IV 说明所提交的相关国际信息表。
价值计算细节
共同持有资产怎么计入Form 8938门槛？
夫妻联合提交所得税申报表时，共同持有的指定外国金融资产在合计门槛中只计算一次。夫妻分别申报且双方都是指定个人时，双方通常各计入共同资产价值的一半。若共同持有人是并非指定个人的配偶，或是配偶以外的人，通常需要计入该共同资产的全部价值，而不是只按本人名义比例计算。
FATCA / Form 8938
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更多常见问题
报了FBAR还需要报Form 8938吗？
可能需要。FBAR和Form 8938是两套不同规则，申报门槛、资产类型和提交方式都不同。同一个海外银行或证券账户可能既出现在FBAR，也出现在Form 8938。
Form 8938的申报门槛是多少？
门槛取决于申报身份和是否符合居住海外条件。例如居住美国的单身或夫妻分开申报通常看年末超过50,000美元或全年最高超过75,000美元；夫妻联合申报门槛通常更高。
FBAR的1万美元门槛和8938门槛有什么区别？
FBAR看美国以外金融账户在一年中任何时间合计是否超过10,000美元。Form 8938看指定外国金融资产，并按单身、夫妻联合申报以及是否符合海外居住条件适用不同门槛。
住在海外就一定适用20万或40万美元门槛吗？
不一定。较高海外居住门槛通常要求税务住所位于外国，并且符合以下一种情况：美国公民在包含整个税务年度的不间断期间内属于外国的真实居民；或者美国公民或美国税务居民在截至该税务年度的连续12个月内至少有330个完整日在外国。
海外房产需要申报Form 8938吗？
个人直接持有的海外住宅或土地通常不是Form 8938金融资产。但如果房产通过外国公司、合伙企业或信托持有，需要申报的可能是外国实体权益。
海外基金、ETF和股票需要申报8938吗？
如果属于外国金融机构账户内资产，通常申报账户本身；如果直接持有外国股票、外国基金、ETF或PFIC，则可能属于Form 8938指定外国金融资产。
海外保险和养老金需要申报8938吗？
具有现金价值的外国寿险、年金、部分外国养老金或递延薪酬权益，可能属于Form 8938需要计入的指定外国金融资产。
已经提交Form 8621或5471，还要提交8938吗？
仍需做门槛判断。如果指定外国金融资产已经在同一年度及时提交的Form 3520、3520-A、5471、8621或8865中报告，通常不需要在Form 8938中重复完整列示，但价值仍需计入门槛；达到门槛后仍应提交Form 8938，并在Part IV说明相关表格。
没有美国所得税申报义务还要单独报Form 8938吗？
通常不需要仅为了Form 8938单独提交所得税申报表。Form 8938一般随联邦所得税申报表提交。
Form 8938漏报或迟报怎么办？
应先判断是否同时漏报海外收入、FBAR及其他国际信息表，以及漏报原因是否属于非故意。补救方式可能包括提交更正税表、补交Form 8938并附合理理由说明、符合条件时采用Streamlined补报程序，或在存在故意风险时寻求专项法律意见；任何路径都不应被理解为自动免除罚款。
Form 8938漏报罚款通常是多少？
未按规定提交Form 8938的初始罚款通常为10,000美元；在IRS通知后继续不提交，可能产生额外罚款，累计追加罚款最高可达50,000美元。与未披露外国金融资产有关的少缴税款，还可能适用40%的准确性相关罚款。合理理由是否成立需要按全部事实个案判断。